Дания: Данъчна система от две гледни точки (работник и работодател)

Налогово облагане в Дания

Основен принцип на датската социална държава е предоставянето на равноправен достъп до различни услуги за всички граждани, финансирани основно чрез данъци. Въпреки че данъците в Дания са забележимо високи, те са проектирани да бъдат прогресивни, което означава, че данъчното бреме варира в зависимост от дохода на физическите лица и юридическите лица. Разнообразие от разходи, включително вноски за пенсии и осигуровки, издръжка, храна и разходи за пътуване, са облагаеми с данък. Датската данъчна служба (SKAT) разполага със седемгодишен период за одит на тези разходи за точност. Дания често заема място сред най-щастливите страни в света, отразявайки връзката между щастието и социалното равенство, посочена в Доклада за световното щастие. Официалният сайт на Дания споменава, че голямо мнозинство от датчаните са удовлетворени от плащането на данъци, тъй като виждат осезаеми ползи, като безплатно образование, здравеопазване и социална поддръжка, достъпни за всички, независимо от доходите.

Датската данъчна система показва забележителни разлики в сравнение с тези в страните от ОИСР. През 2016 г. тя се характеризираше с значително по-високи приходи от данъци върху доходите на физическите лица, докато не отчетe доходи от данъци за социално осигуряване. В сравнение със средните стойности за ОИСР, Дания събира по-малък дял от приходите от корпоративни данъци и данъци върху собствеността, но вноските от данъци върху заплатите, данъка върху добавената стойност (ДДС) и други данъци върху стоки и услуги са в съответствие с нормите на ОИСР. Данъчните ставки могат да варират значително в зависимост от ролята на данъкоплатеца, било че е служител в датска компания, едноличен собственик или ръководител на корпорация.

Основни точки относно данъчното облагане в Дания включват:

1. Данъчните ставки за доходи за 2019 г. са:

- 8% за доходи под 50,217 DKK,

- 39.2% за доходи между 50,217 и 558,043 DKK,

- 56.5% за доходи над 558,043 DKK.

2. Съответстващите закони за данъка върху дохода в Дания включват:

- Personskatteloven (Закон за облагане с данък върху доходите на физическите лица),

- Skattekontrolloven (Закон за данъчния контрол),

- Kildeskatteloven (Закон за данък върху доходите на източника),

- Ligningsloven (Закон за оценка на данъка).

3. Данъкът върху дохода в Дания включва държавен данък, общински данък, вноски за здравно осигуряване и вноски за трудовия пазар.

4. Доброволният църковен данък е средно 0.92%.

5. Общинският данък, който се плаща на регионалното правителство, е средно 24.92%.

6. Регистрацията трябва да бъде направена в регионалната служба за митници и данъци чрез Агенцията за предприемачество и търговия.

7. Данъкът върху доходите от акции е 27% за суми до 54,000 DKK и 42% за суми, които надвишават 54,000 DKK.

8. Корпоративният данък от 22% се прилага за учредяване и операции на компании, като задължение за ДДС от 25% възниква, когато годишният оборот надвиши 50,000 DKK.

9. Изнесените стоки и услуги са освободени от ДДС (0% данък), позволявайки на купувачите да приспаднат ДДС при покупки.

10. Данъчната година съвпада с календарната година, което означава, че доходите от предходната календарна година (или всякакъв друг 12-месечен период) се облагаят с данък.

11. Служителите на датски компании са подложени на пълни или ограничени данъчни задължения, като ограничена отговорност се прилага за договори за определен срок и датчани, живеещи извън страната.

12. Има тримесечен срок за уреждане на данъците с SKAT.

13. Данъчната граница без данък в Дания за 2019 г. беше 46,630 DKK, като освобождава тези, които имат годишни доходи под тази сума от плащане на данъци върху доходите.

14. Данъчните декларации трябва да бъдат подадени чрез уебсайта в рамките на шест месеца след данъчната година. Ако данъчната година завършва между 1 февруари и 31 март, подачите трябва да бъдат до 1 август, като данъците са дължими на 20 март и 20 ноември.

15. Дания налага високи данъци върху моторни превозни средства (колите, мотоциклетите и търговските превозни средства), с данък регистрация, надвишаващ 100% върху първоначалната приблизителна стойност от 100,000 DKK от цената на търговеца, достигаща до 150% за суми над този праг. Намалени такси се прилагат за определени видове превозни средства и търговска употреба.

Данъчната система на Дания включва значителни директни и индиректни данъци.

Директните данъци включват:

- Църковен данък (кюркескат)

- Общински данък (комунескат)

- Вноски за пенсии

- Вноски на служители

- Вноски за здравно осигуряване

- Данък върху недвижимите имоти (ейдомсвардиска), който се налага на недвижимото имущество независимо от местоположението и е приложим за всички жители, включително чужденци, притежаващи имоти в Дания.

Индиректните данъци включват:

- Митнически такси

- Екологични данъци

- Акцизи

- ДДС (мамс).

С оглед на сложността на данъчната система в Дания, е препоръчително да се разберат регулациите, ставките, необходимата документация и сроковете преди да се започне бизнес или да се наеме лице в Дания.

Какви облагаеми облекчения са налични за вашия данък в Дания?

Ако сте служител на датска компания, можете да получите достъп до няколко данъчни облекчения по време на процеса на годишната данъчна декларация с датските данъчни власти.

Ето списък на данъчните облекчения, предоставени от датските данъчни регулации, заедно с необходимата документация за всяко:

1. Облекчение за наем: Годишно определяно от SKAT (например, 214 DKK на ден през 2018 г.), това може да бъде заявено от временно назначени служители на датски компании. Необходими документи включват договор за наем и квитанции или банкови извлечения, доказващи плащането на наема и комуналните услуги. Ако разходи са били удържани от заплатата на служителя, трябва да бъдат предоставени и платежни ведомости за този период.

2. Данъчен кредит за пътуване до работа: Определяно от SKAT на בסיס разстояние и брой пътувания, това облекчение е налично за всички служители, чието двупосочно пътуване надвишава 24 км, включително и за тези, които пътуват от чужбина. Допустими разходи за транспорт включват гориво, билети за датски обществен транспорт и различни пътувателни билети (самолетни, автобусни, магистрални, фериботни). През 2018 г. облагането беше 1.94 DKK на км за двупосочни пътувания между 25 км и 120 км и 0.97 DKK на км за пътувания над 120 км.

3. Облекчение за преминаване на мост: Това облекчение е налично за всички служители, които трябва да преминават през платен мост, за да стигнат до работното си място, в зависимост от конкретния мост и използвания транспорт.

4. Облекчение за храна: Определяно от SKAT годишно (например, 498 DKK на ден през 2018 г.), това може да бъде заявено от всички временно назначени служители на датски фирми.

5. Данъчно облекчение за лихвени разходи: За служители на датски компании, чиито заеми съставляват най-малко 75% от годишния им доход от Дания (включително от съпрузи), това облекчение е приложимо. За да се квалифицирате, трябва да представите удостоверение от вашата банка, преведено на датски или английски, което подробно описва информацията за заемополучателя и лихвата, платена през данъчната година. За ипотечни заеми е приложимо допълнително удължение от 1% от стойността на имота.

6. Данъчен кредит за трансгранични служители: Служителите на датски компании, които получават поне 75% от годишния си доход от Дания, могат да се ползват от този кредит. Двойките трябва да включат дохода на съпруга/съпругата в общата си данъчна декларация (с ограничение на вътрешния доход на съпруга/съпругата от 42 000 DKK). Необходимата документация включва удостоверение за брак и удостоверение за доход от чуждестранната данъчна служба за двамата съпрузи, и двете преведени на датски или английски от сертифициран преводач.

7. Данъчен кредит за двойни домакинства: Това е налично за служители, които могат да докажат, че поддържат домакинство на своето местоживеене. За да се квалифицирате, трябва да представите удостоверение за брак и удостоверение, издадено от общината, което потвърдва местоживеенето с съпруга/съпругата, и двете преведени на датски или английски от заклет преводач.

Данъчни задължения на компаниите в Дания

Датските данъчни закони се прилагат за всички физически лица, живеещи и получаващи доходи в Дания, което включва безработни лица, получаващи помощи от фонд за безработица (а-кaсe), пенсионери, студенти с държавни стипендии, хора, работещи в чужбина или с чуждестранни доходи, и предприемачи, управляващи собствен бизнес (индивидуални предприятия, дружества с ограничена отговорност, партньорства, клонове на чуждестранни компании, представителства или кооперативни асоциации).

Датският данъчен орган, SKAT, приема доходите от самостоятелна заетост за печалба на собственика на бизнеса. В резултат на това данъците от самостоятелна заетост са включени в една данъчна декларация, а собствениците на бизнес, които плащат тези данъци и вноски, имат право на пенсионни и здравноосигурителни ползи, подобни на получаваните от служителите в Дания. Данъчните декларации, включително данък върху доходите и ДДС, трябва да бъдат подавани на всеки шест месеца или тримесечно чрез сайта на SKAT. Авансовите плащания за данък върху доходите падат на 20 март и 20 ноември; ако бъде направено по-високо авансово плащане до 20 март, може да се получи данъчно възстановяване с лихва, превишаваща банковите лихвени проценти, докато лихвеният процент на плащанията, направени до 20 ноември, е намален с 0.4.

За компании, установени в Дания, се прилага корпоративен данък върху доходите в размер на 22 процента. Ако годишният доход на датска компания надвишава 50 000 DKK, тя също е задължена да начислява 25 процента ДДС.

Корпоративен данък

Всички компании, които оперират в Дания, включително асоциации, кооперации, дружества с ограничена отговорност, акционерни дружества и клонове на чуждестранни субекти, са задължени да плащат данък върху дохода си от общите си приходи (което включва доходи от имоти и капитал) в рамките на шест месеца след края на данъчната година.

Ето някои основни моменти относно данъчната система на Даня:

1. Ставката на корпоративния данък върху дохода е 22%.

2. Чуждестранните компании се облагат с данък от 22% само върху печалбите си, произтичащи от Дания.

3. Капиталовите печалби, които са включени в дохода на датска компания, се облагат с 22%. Освен това, капиталовите печалби и доходите от дивиденти, които не се покриват от системата на индивидуалния данък, обикновено се облагат с плоска ставка.

4. Ако акционер в Дания продава акции на компанията, акции в групи, неразпределени портфейлни акции или акции в дъщерни дружества, капиталовите печалби от тези продажби не подлежат на данък.

5. Всички капиталови печалби от листвани портфейлни акции се облагат със ставка от 22%.

6. Чуждестранни акционери, които продават своите датски акции, няма да подлежат на датски данъци върху капиталовите печалби от такива продажби.

7. Всички датски компании, включително асоциации, кооперации, дружества с ограничена отговорност, акционерни дружества и клонове на чуждестранни компании, трябва да плащат данък върху дохода си от целия си доход (включително имотни и капиталови печалби) в рамките на шест месеца след приключването на данъчната година.

8. Доходите от главния офис в Дания се облагат заедно с печалбите от чуждестранни дъщерни дружества, въпреки че доходите от чуждестранно дъщерно дружество на датска компания могат да бъдат освободени от датско облагане.

Данък добавена стойност (ДДС)

Данъкът добавена стойност в Дания, известен като MOMS, е фиксиран в размер на 25%. Този данък се прилага за всички стоки и услуги, с определени изключения, включително:

- Услуги на туристически агенции

- Погребални услуги

- Социални помощи

- Медицински услуги

- Финансови транзакции

- Застраховка

- Изкуства и културни дейности

- Благотворителни организации

- Недвижими имоти

- Спорт

- Хазарт

- Пътнически транспорт

- Пощенски такси

Стоките и услугите, изнасяни от Дания, подлежат на ставка от 0% ДДС, което позволява на купувачите да възстановят данъка. За разлика от някои страни, като Германия, които имат множество ставки на ДДС за основни стоки като храни, Дания поддържа единна ставка на ДДС.

Допълнителни ключови точки относно ДДС включват:

1. Всички датски предприятия с годишни приходи над 50,000 DKK трябва да се регистрират за ДДС.

2. ДДС-ът е определен на 25%.

3. Тази ставка се прилага за селскостопански продукти, индустриални стоки и почти всички услуги.

4. Ставката от 0% ДДС важи за определени услуги, включително продажба или наем на недвижими имоти (с комунални услуги), медицински грижи, образование, банково дело, застраховки и културни услуги.

5. Чужди работници в Дания за период от три месеца до три години с доходи от поне 47,500 DKK подлежат на плосък данък от 25%, плюс 9% вноска за пазара на труда.

6. Стандартният ДДС от 25% се начислява на стоки и услуги, продавани в Дания, и се добавя към продажната цена.

7. Собствениците на бизнес трябва да се регистрират като платци на ДДС в рамките на осем дни след започване на дейността.

8. Предприятията могат да се регистрират за ДДС чрез уебсайта на Регистъра на чуждестранни доставчици (RUT, virk.dk).

9. Въз основа на механизма за обратно начисляване, чуждестранни компании, продаващи на датски бизнеси, не начисляват датски ДДС; вместо това изписват само нетната сума на фактурата, а купувачът е отговорен за счетоводството на ДДС, използвайки своя CVR или SE-номер.

10. SE-номерът, предоставен от SKAT, се издава на чуждестранни компании, регистрирани за ДДС в Дания; тези, които не са регистрирани, получават само TIN.

11. Собствениците на бизнес, които също така наемат персонал, трябва да се регистрират като работодатели в Дания.

12. Данъчните разпоредби за чуждестранни служители, независимо дали са постоянни или сезонни, се определят от тяхната националност и дължина на престоя в Дания.

13. Чуждестранни компании, независимо от регистрацията на ДДС в Дания, могат да искат възстановяване на ДДС за облагаеми разходи, направени в Дания.

14. Получателите на услуги в Дания трябва да се регистрират като платци на ДДС и да внесат данък, дори когато предоставят услуги на компании, които не са регистрирани за ДДС.

КОРПОРАТИВЕН ДОХОДЕН ДАНЪК

Корпоративният данък в Дания представлява около 8% от общите данъчни приходи на страната и се определя от печалбите на датските бизнеси, както и от доходите, генерирани от капитал.

Акцизен данък

В Дания акцизните данъци се налагат на различни стоки в съответствие с регулациите на Европейския съюз, наред с няколко вътрешни акцизни данъка. Тези данъци важат за:

 • сладки изделия,

 • цигари, цигарилки и хавайски цигари,

 • шоколад,

 • тютюневи изделия, като дъвчащ тютюн, цигари, шнуп и тютюн за лули,

 • цигарени хартии,

 • втечнен газ,

 • електричество,

 • автомобилни гуми,

 • природен газ,

 • чай,

 • кафе,

 • алкохолни напитки,

 • вина, включително плодови вина,

 • бира.

Митническите мита се изчисляват на базата на митническата стойност на продуктите, която включва фактурната цена, заедно с допълнителни разходи за застраховка и транспорт.

Различните акцизни такси обхващат също така:

 • сладолед,

 • кафе,

 • видеокасети,

 • тютюневи изделия,

 • алкохолни спиртни напитки,

 • шоколадови изделия,

 • крушки,

 • бира,

 • вино,

 • чай,

 • автомобили,

 • горива,

 • опаковки за еднократна употреба.

Праг на необлагаемия доход

В Дания за 2019 година прагът на необлагаемия доход беше 46,630 DKK. Тези, които спечелиха по-малко от тази сума в дански доходи през 2019 година, не трябваше да плащат данък върху доходите.

Данъчни класове в Дания

Споразумение за избягване на двойното данъчно облагане

Споразумението за избягване на двойното данъчно облагане защитава лицата от двойно данъчно облагане. Поради двустранните данъчни споразумения между Дания и различни нации, данъците, платени в страната на заетост, ще бъдат приспаднати от дължимите данъци в страната на пребиваване или регистрация. Доходите, получени от страната на заетост, ще бъдат облагани само веднъж (в мястото, генериращо дохода) и няма да бъдат облагани в страната на пребиваване или регистрация на лицето (лицата трябва да плащат данъци в страната с по-висока данъчна ставка).

Гражданин на ЕС, нает в Дания

Благодарение на свободното движение на работници в ЕС, няма специални изисквания за получаване на работна виза в Дания. Въпреки това, е необходимо да се регистрирате в местните данъчни и социалноосигурителни органи.

Германски консултант на име Петер открива привлекателна позиция при датски клиент чрез Right People Group и решава да кандидатства за проект. След като осигурява работата, той ще работи на пълно работно време в Дания за шест месеца. Установено е, че Петер ще бъде компенсиран на часово или дневно принцип, а квалификациите му са били проверени от клиента. Той ще спазва условията, договорени с Right People Group и клиента, докато работи на място в Дания.

Като германски консултант, Петер е задължен да плаща датски данъци, започвайки от първия ден на работа, и да спазва международните трудови регулации. Ако той запази всички свои връзки с Германия, като местоживеене, семейство и икономически интереси, и работи само в Дания, той ще подлежи на ограничена данъчна отговорност в Дания.

Сравнение на данъчната система на Дания с други нации

Данъчната система на Дания показва значителни различия от средното ниво на ОИСР, особено в състава на различните данъчни приходи. Към 2016 г. данъчната система на Дания се характеризира с много по-високи вноски от физически лица, без генериране на доходи от осигурителни вноски. Приходите също така идват от данъци, наложени на корпорации, данъци върху заплати, ДДС, данъци върху недвижимото имущество и други такси за стоки и услуги. Според професор Хенрик Клевен, преподавател по икономика в Принстънския университет, могат да бъдат идентифицирани три основни政策ни принципа на скандинавските нации, включително Дания. Той твърди, че прилагането на високи данъчни вноски изненадващо води до минимални изкривявания в икономиката. Тези принципи включват поддържане на широки данъчни основи, минимизиране на укриването на данъци и предоставяне на значителни субсидии за стоки, които допълват труда.

Отговорности на служителите по отношение на данъците

В Дания жителите са задължени да плащат различни данъци на правителството и местните си общини. Данъчната система на страната е с три нива (основно, средно и най-високо). Физическите лица плащат фиксиран местен данък върху доходите от 32.6% и прогресивна данъчна система, която включва ставки от 5.64% за доходи над 42,000 DKK (както и за всякакъв капиталов доход) и 15% за доходи над 42,100 DKK (отново включващи капиталов доход), които постъпват в националната хазна. Прогресивното данъчно облагане се прилага както за трудовия, така и за капиталовия доход, с максимално данъчно бреме за физическите лица, ограничено до 59%. Всяка община задава собствената си местна данъчна ставка. Освен това, жителите могат да приспадат лихвени плащания от изчисленията на местния си данък. Физическите лица могат да приспадат 8% от разходите за лихви до 50,000 DKK на човек (или 100,000 DKK за двойки). Следователно, общите дължими данъци зависят от общината на местоживеене.

Всички жители на възраст 15 години и нагоре (както и по-млади лица с доход) трябва да подадат данъчна декларация в края на всяка данъчна година, с краен срок 1 юли, освен ако не е предоставено удължаване. Лицата без доход или получаващи доходи единствено от труд в Дания трябва да подадат опростена данъчна декларация до 1 май. Женените двойки са задължени да подават данъците си за доходите си поотделно.

Данък върху доходите

В Дания всеки, който получава доход, е задължен да плаща данък върху доходите. Този данък е въведен през 1903 г. и е категоризиран в държавен прогресивен данък върху доходите и местен данък с фиксиран размер.

От 2019 г. данъчните ставки в Дания за доходите са следните:

• 8% за доходи под 50 217 DKK.

• 39.2% за доходи в диапазона от 50 217 DKK до 558 043 DKK.

• 56.5% за доходи, които надхвърлят 558 043 DKK.

Лицата, които отговарят на условията за пълен данъчен резидент в Дания, обикновено попадат под стандартната данъчна система, където данъчните ставки могат да достигнат до 52.07% през 2023 г. (55.90%, когато се включи данъкът AM, признат като данък върху доходите за целите на Споразумението за избягване на двойно данъчно облагане). Различни облекчения могат да доведат до по-ниска ефективна данъчна ставка в много случаи.

Дания също така налага доброволен църковен данък, средно 0.92%, който варира в зависимост от общината (в диапазона от 1% до 2%), и мобилен данък за общината (kommuneskat), средно 24.84%, който се плаща на регионалните власти. Църковният данък важи само за членовете на Датската национална църковна общност, която включва около 75% от населението. При регистрация в Дания, лицата трябва изрично да посочат дали избират да не плащат този данък. Вноските, направени в други религиозни организации, могат да подлежат на данъчно облекчение.

Необлагаемият доход се определя ежегодно в Дания (през 2019 г. беше определен на 10.10% от брутната заплата).

Датските данъкоплатци трябва да се регистрират в регионалната митническа и данъчна служба чрез Датската агенция за търговия и компании.

Дания - Декларация за данъци

В Дания е най-ефективно за служителите и собствениците на датски бизнеси да управляват всички значителни данъчно свързани въпроси онлайн чрез уебсайта на Датската данъчна служба (SKAT, www.skat.dk). За да управлявате данъците си онлайн, трябва предварително да поискате специален код, известен като TastSelv-kode (www.tastselv.skat.dk). Този 8-цифрен код служи и като парола за системата, предоставяйки достъп до личната ви данъчна информация.

Фолкрегистърът или Датската служба за граждански услуги (вместо това в градове като Одеса, Копенхаген, Орхус и Олборг) е отговорен за издаването на данъчни идентификационни номера, известни като Централен личен регистър (CPR), на датски служители и предприемачи. Този номер е необходим за получаване на карта за здравно осигуряване, която гарантира достъп до безплатна медицинска помощ. За получаване на CPR трябва да предоставите доказателство за идентичност, наемно споразумение и трудов договор.

Документация и крайни срокове

Данъчна карта

Лицата, получаващи доходи в Дания, трябва да подадат заявление за данъчна карта. Този официален документ позволява на тези, които получават заплата в Дания, да декларират доходите си, които след това се използват за изчисляване на необходимата сума на данъка. За да получат данъчна карта, кандидатите трябва да посетят местната си данъчна служба и да попълнят конкретен формуляр с наименование "Заявление за данъчен кредит за чуждестранни студенти или стажанти в бизнеса в Дания (04.062)." След попълване на формуляра, той трябва да бъде подаден в данъчната служба, най-добре електронно. След получаването му, Датската данъчна и митническа администрация ще провери информацията и ще реши за издаването на данъчната карта. Освен това, е необходимо да се свържете с SKAT и да предоставите информация за очакваните доходи за календарната година. Когато данъчната карта бъде издадена, работодателят ще я получи в цифров вид, което премахва необходимостта служителят да я предаде на място. Следователно, датският данък върху доходите ще бъде автоматично удържан от заплатата на служителя от страна на работодателя преди извършване на плащането.

Да́нска данъчна администрация

Данската данъчна администрация работи под Министерството на данъците и играе съществена роля в данъчната система на Дания и свързаните с нея административни функции. Тази система е от съществено значение за финансирането на публичния сектор чрез данъци и такси. Поддържането на постоянен приходен поток, докато се приемат благоприятни данъчни закони, е от решаващо значение за поддържането на публичните услуги в Дания, което помага на страната да функционира ефективно. Министерството на данъците е основно отговорно за осигуряването на достатъчни финансови ресурси на държавата, за да поддържа високите стандарти на публичния сектор. Министерството се състои от едно основно отделение и девет по-малки специализирани агенции, всяка от които се фокусира върху различни отговорности. В Дания има 26 офисa на агенцията, включително Данската данъчна администрация, известна като Skattestyrelsen. Годишно Данската данъчна администрация събира приблизително 1,100 милиарда DKK. Управлението на Skattestyrelsen изисква не само спазване на сложни данъчни закони, но и експертизата на специализирани финансови, правни и ИТ професионалисти, които осигуряват ефективната работа на агенцията и подобряват нейните операции. Мандатът на агенцията включва осигуряване на това, че както бизнеса, така и индивидуалните данъкоплатци изпълняват своите данъчни задължения точно и навреме. Освен това тя се бори с данъчните измами, улеснява плащанията и внедрява интегрирани контролни системи. Данската данъчна администрация също така напредва в усилията за пълна автоматизация на отчетността на данните, позволявайки на данъчните жители да управляват своите данъчни въпроси бързо и удобно, без необходимост от посещение на офисите на агенцията. За всякакви неясноти относно датския данъчен закон, Skattestyrelsen е основният ресурс за разяснения.

Подаване на данъчна декларация в Дания

Дания прави значителни усилия за автоматизиране на официалните процеси. За получаване на информация относно данъците или данъчните процедури в страната, отделните лица могат да използват удобната система за електронно облагане (TastSelv). Тази система е била от голяма полза за повечето датчани, като е освободила много данъкоплатци от необходимостта да подават годишна данъчна декларация, тъй като вече има цялата необходима информация за подготовката ѝ. Тези данни обикновено се предоставят от работодатели, синдикати или банки. Данъчните власти имат достъп до системата и могат да извлекат съответната информация от нея.

Процесът на подаване на данъчна декларация започва с предварителна оценка на доходите. Тази стъпка позволява на данъчните власти да оценят очакваните доходи на данъкоплатеца за текущата година, като вземат предвид приложимите данъчни кредити, удръжки и ставки на задължителен данък. Предварителната оценка на доходите се извършва всяка ноември и служи за основа за определяне на дължимия данък за следващата година. Въпреки това, реалният доход може да се отклонява от тази оценка, което налага корекция на предварителната оценка, за да отрази точно данъчното задължение. Важно е да се отбележи, че всяка корекция на предварителната оценка на доходите автоматично ще актуализира и данъчната карта на данъкоплатеца, която се изпраща на организации като работодатели или университети, които предоставят заплати, пенсии или стипендии за студенти. Предварителната оценка на доходите може да влияе на тези облаги. За да се види или модифицира предварителната оценка на доходите, е необходимо да се влезе в системата за електронно облагане, където също е възможно да се проверят реалните доходи, данъчните кредити, дължимите суми и удръжките. Данъкоплатците получават уведомление за данъчна оценка, обобщаващо данъците, платени през предходната календарна година, включително доходите за миналата година, кредитите, удръжките и общите платени данъци. Това уведомление съдържа също важна информация относно това дали данъкоплатецът е допустим за възстановяване на надплатени данъци или дали дължи допълнителни данъци поради недостатъчно плащане. Ако данъкоплатецът е надплатил, излишната сума ще бъде автоматично депозирана в банковата сметка, посочена от него.

Делегирани работници

Лицата, които нямат постоянно местожителство в Дания, но работят за компания, регистрирана в страната, обикновено са задължени да плащат данъци в Дания. За да спазват датските данъчни разпоредби и да изпълнят своите задължения по доходите, е важно да получат датска данъчна карта и личен данъчен номер. Изискването за плащане на датски данък върху доходите изцяло зависи от наемането в датска компания, независимо от продължителността или естеството на престоя на служителя в Дания. Делегиран работник е задължен да плаща 8% вноска и данъчна ставка от 30%. Този процес не е необходимо да бъде управляван лично от служителя, тъй като датският работодател ще се погрижи за всички необходими формалности. Въпреки това, това изисква лицето да притежава всички необходими документи предварително. Работодателят е отговорен за плащането на датските данъци преди служителят да получи заплатата си. Служителите, които планират да живеят и работят в Дания повече от три месеца, трябва да подадат заявление за CPR номер, както е предвидено от датския закон. Този номер се издава от датския национален регистър, Folkeregisteret. Важно е да се отбележи, че ако лице пребивава в Дания над шест месеца, то се счита за напълно данъчно задължено от самия първи ден на престоя си.

Данъчни облекчения

Дания е изключително отзивчива към чуждестранни инвеститори, стремейки се да създаде оптимални условия за привличане и подкрепа на техните бизнес начинания. Основен акцент е поставен върху установяването на привлекателна данъчна среда. Това в момента се постига чрез благоприятни данъчни разпоредби за експатрианти, обширна мрежа от данъчни споразумения и корпоративна данъчна ставка, установена на 22%. Освен това, собствениците на бизнес в Дания, които са експатрианти, се възползват от възможности, като например пълно приспадане на патенти и експертиза през годината на придобиването. Те също така могат да приспадат разходите за научноизследователска и развойна дейност през годината, в която са понесени, което е успокояващ фактор. Дания има за цел да признае чуждестранни предприемачи, които правят значителен принос за нацията, предлагайки специална данъчна рамка. Това позволява на експатриантите да се радват на намалена ставка на данъка върху доходите от 27% за период от седем години. Освен това, компаниите, които понесат значителни загуби от своите разходи за НИРД, могат да подадат заявление за парично възстановяване от правителството, обикновено еквивалентно на около 22% от понесените им загуби, с максимална стойност на паричен кредит от 25 милиона DKK.

Неограничена и ограничена данъчна отговорност

Неограничена данъчна отговорност

Съгласно датското законодателство, компания се класифицира като данъчен резидент на Дания, ако поддържа регистриран офис в страната, където извършва бизнес, и е регистрирана в Датската бизнес администрация. Ако централата на компанията също се намира в Дания, тя също се счита за резидент. Определянето на данъчен резидент се основава изцяло на действителното местоположение на борда на директорите, т.е. мястото, където се взимат решения, които влияят на ежедневните операции.

Ограничена данъчна отговорност

Чуждестранни компании, които притежават постоянно представителство или клон в Дания, или тези, които подлежат на данък удръжка върху специфични видове доходи, произхождащи от Дания, могат да имат ограничена данъчна отговорност. Въпреки това, тези компании все още подлежат на корпоративен данък от 22%. Тази данъчна ставка остава непроменена независимо от типа на бизнес структурата, независимо дали е клон, акционерно дружество или дружество с ограничена отговорност (наричано датско ООД). Дивидентите, изплатени на материнска компания, регистрирана в друга държава от ЕС или в страна с договор за двойно данъчно облагане с Дания, обикновено са освободени от данък удръжка, при условие че акциите са класифицирани като дъщерни. Това освобождаване важи също и за дивиденти от групови акции, при условие че акциите не са класифицирани като дъщерни (т.е. тези под 10%) и получаващата компания трябва да бъде резидент на ЕС/ЕИП. Обратно, плащанията за портфейлни акции на чуждестранни акционери изискват данък удръжка от 27%. Лихвата обикновено не се облага на източника, освен когато се плаща на чуждестранна компания, която е данъчен резидент на страна извън ЕС без данъчен договор с Дания, в който случай важи данък от 22%. Същата данъчна ставка важи и за роялти, които също трябва да подлежат на данък удръжка. Обратно, произведенията на изкуството са освободени от ДДС. Платците могат да изберат да намалят общия си данък удръжка в съответствие с приложимия данъчен договор за съответния получател. Съгласно съществуващата директива на ЕС, регулираща лихвите и роялти, освобождаванията от данък удръжка са налични, ако получателят е сестринска компания, директен родител или дъщерно дружество, разположено в Европейския съюз.

Данъчни загуби

Данското законодателство позволява данъчните загуби да се прехвърлят без ограничения на броя на прехвърленията или продължителността. В същността си те могат да бъдат прехвърляни неограничен брой пъти. Въпреки това, това се променя, когато повече от 50% от правата на глас или акционерния капитал са притежавани от акционери, в зависимост от ситуацията в края на фискалната година. Това се отнася до условията в началото на тази фискална година и важи, когато контролът е преместен върху лица, притежаващи повече от 50% в сравнение с тези, които са го имали по-рано. В такива случаи е необходима и данъчна загуба. Регулации, които малко ограничават възможността за прехвърляне на данъчни загуби, влизат в сила тук. Въпреки че е възможно анулирането на данъчни загуби, тази опция е налична само при специфични обстоятелства, като например за компании, участващи в подобни трансакции, или датски компании, които са получили официално опрощаване на дългове от държавни органи. Въпреки това, тези случаи са сравнително редки и има много изключения, особено по отношение на вътрешногруповите трансакции.

Значителни реформи на данъчната система в Дания

През 2000 г. Дания намали ставката на ниския данъчен клас от 7% на 5.5%, промяна, която продължи до 2002 г. Изчислението на този нисък данъчен клас взема предвид както положителния нетен доход от капитал, така и общия личен доход. Общоизборите през 2001 г. доведоха до формиране на консервативно-либерално правителство, което приложи политика на замразяване на данъците, забранявайки всяко увеличение на съществуващите данъчни ставки през целия период на управлението си. В резултат на това данъците останаха непроменени от 2002 до 2005 г., в противоречие с предишните споразумения. Консервативно-либералното правителство бе преизбрано през февруари 2005 г., продължавайки политиката на данъчно замразяване. Между 2004 и 2010 г. праговете на по-ниския данък бяха намалени с 0.36%, за да се спази тази политика, въпреки увеличението на местните данъци, които нараснаха от 33.31% на 33.66%.

През пролетта на 2003 г. правителството, в сътрудничество с опозиционна партия, въведе нов данъчен пакет, насочен към намаляване на данъчното облагане на труда в Дания с цел увеличаване на стимулите за работа и намаляване на изкривяванията на пазара на труда. Пакетът включваше данъчен кредит, позволяващ на данъкоплатците да приспадат 2.5% от дохода си от данъчния доход, ограничен на 7,500 DKK, заедно с увеличение на прага на средния данъчен клас с 50,000 DKK. Преди 2004 г. служителите плащаха 1% от брутния си доход към допълнителна индивидуална пенсионна система на трудовия пазар, считана за спестяване, а не за социално осигуряване. След 2004 г. този внос беше премахнат.

През септември 2007 г. правителството реши да запази данъчните облекчения от пакета от 2003 г., като увеличи прага на средния данъчен клас с 57,900 DKK през 2009 г. и повиши процента на данъчния кредит от 4.0% на 4.25% в същата година, паралелно с увеличението на максимално допустимите суми. В началото на 2007 г. реформа на местното управление промени облагането на труда, но реалният й ефект върху общите данъчни нива беше минимален. Тази реформа намали броя на общините от 270 на 98 и преобразува 14 окръга в 5 региона, с прехвърляне на отговорностите за събиране на данъци на централното правителство. Това доведе до повишение на средната данъчна ставка на община, нараснала от 22.1% през 2006 г. на 24.577% през 2007 г., достигайки 24.907% през 2013 г. Оригиналната система на окръжните данъци беше преобразувана в нов 8% данък за здравеопазване, който по-късно беше намален на 6% през 2013 г.

През 2009 г. започнаха дискусии за обширна данъчна реформа, целяща да намали високите маргинални данъчни ставки върху личния доход, стимулирайки предлагането на работна ръка с времето. Тази реформа доведе до намаляване на данъците върху доходите с 29 милиарда DKK през 2010 г., с цел постигане на обща приходна неутралност. Между 2010 и 2012 г. реформата работеше без субсидии, като корекциите през 2010 г. включваха увеличение на горния данъчен праг с 28,800 DKK, премахване на средния данъчен клас и намаляване на по-ниската данъчна ставка от 5.26% на 3.67%. В резултат, най-високата маргинална данъчна ставка върху дохода от труд падна от 63.0% на 56.1%, докато най-ниската маргинална ставка спадна от 42.4% на 41.0%.

До 2023 г. нетният доход от капитал се облага с ставки до 42%, като маргиналната данъчна ставка върху положителния нетен доход от капитал намаля допълнително след премахването на средния данъчен клас. Беше въведено допълнително облекчение от 40,000 DKK за положителен нетен доход от капитал, с по-ниски ставки от 27% за доходи до 58,900 DKK (117,800 DKK за семейни двойки). Финансирането на тези реформи произтича основно от данъци върху транспорт, енергия и околната среда, заедно с увеличени акцизни данъци върху нездравословни продукти. Бяха въведени мерки за разширяване на данъчната основа, включително постепенно намаляване на стойността на данъците от 33.5% на 25.5%. Бяха наложени ограничения върху приспадането на нетни лихвени плащания и индивидуални пенсионни вноски, надвишаващи 100,000 DKK годишно, както и по-силно облагане на служебни автомобили и допълнителни социални придобивки.

През 2011 г. беше въведен 6% данък върху пенсии, надвишаващи 362,800 DKK годишно. За да смекчи влиянието на промените върху домакинствата, бяха въведени „зелени чекове“. През 2010 г. беше постигнато споразумение за фискална консолидация, водещо до изменения, позволяващи данъчни отчисления за синдикални вноски (до 3,000 DKK), спиране на автоматични корекции на данъчните прагове от 2011 до 2013 г., ограничаване на годишните детски помощи от 2011 г. и отлагане на планираното увеличение на най-високия данъчен праг от 2011 г. на 2014 г. с 15% увеличение. Финансовият закон от 2012 г. позволи на лица на и над 18 години с ниски доходи (под 212,000 DKK) да получат „допълнителен зелен чек“ на стойност 280 DKK. През юни 2012 г. беше въведена данъчна реформа, която включваше актуализации на данъка върху доходите и горния данъчен клас. Ставката на данъчния кредит бе увеличена от 4.40% през 2012 г. на 10.65% през 2022 г., а максималният лимит на кредита се увеличи от 14,100 DKK през 2012 г. на 34,100 DKK през 2022 г. Специален данъчен кредит за самотни родители също беше въведен през 2014 г., като се изпълнява постепенно с лимит от 6.25% за 2022 г., общо 20,000 DKK. Горният данъчен клас беше планирано да се увеличи от 389,900 DKK през 2012 г. на 467,000 DKK през 2022 г. След закона за бюджета, приет през 2013 г., бяха направени промени чрез Пакета за конкуренция и акцизи, който включваше премахване на данъка върху мазнините, намаляване на акцизните данъци върху електричеството и увеличаване на акцизните данъци върху захарта, за да се намалят разходите за потребители и бизнес. Финансирането на тези промени произтича от намаляване на личните обезщетения с 900 DKK за всички лица и увеличение с 0.19 процентни пункта в по-ниската данъчна ставка, повишавайки маргиналния данъчен таван от 51.5% на 51.7%. Планираните увеличения на данъка върху доходите и корекциите на акцизните данъци се очаква да повлияят на предлагането на труд и разпределението на доходите. Някои компоненти на данъчната реформа от 2012 г. бяха ускорени и влязоха в сила през 2014 г. Започвайки от тази година, ставката за обезщетения на служители постепенно нарастваше: 7.65% през 2014 г., 8.05% през 2015 г., 8.3% през 2016 г. и 8.75% през 2017 г. Максималното обезщетение също нарасна от 25,000 DKK на 28,600 DKK, заедно с увеличение на допълнителните работни обезщетения за самотни родители, които нараснаха от 5.4% на 2.60% с лимит от 17,700 DKK през това време. План за растеж за 2014 г. включваше мерки за намаляване на публичните задължения за електричество и обратно на увеличенията на акцизните данъци върху изкопаемите горива. Планът също така предвиждаше увеличение с 0.28 процентни пункта на по-ниския данъчен праг в рамките на пет години, с 0.25 процентни пункта планирани за 2015 г., в допълнение към корекциите на данъчния таван. Дискусиите относно постепенното намаляване на зелените чекове и допълнителните зелени чекове започнаха през 2015 г. Значителни промени настъпиха през 2014 г., при реорганизация на множество данъци в Дания в съответствие с новите насоки ЕСА 2010. Вноските в безработни фондове и църковни данъци бяха прекласифицирани като доброволни вноски, а не като данъци. През 2015 г. закон за бюджета позволи по-високи данъчни отчисления за синдикални вноски, увеличавайки лимита от 3,000 DKK на 6,000 DKK. Закон от 2016 г. доведе до премахването на акциза ПСО, нуждаещ се от увеличение на по-ниския данъчен клас с 0.05 процентни пункта през 2018 г. и допълнителни 0.09 процентни пункта през 2022 г., задавайки ставката на 12.20%. Освен това, данъчният таван нарастна от 51.95% през 2017 г. на 52.07% през 2022 г. "Зеленият чек" също претърпя промени, увеличавайки се от 190 DKK през 2018 г. на 380 DKK през 2022 г. Освен това, през 2018 г. беше постигната споразумение за постепенно премахване на медийната лицензия, което трябваше да бъде завършено до 2022 г., финансирано от значително намаление на личните добавки с 2,900 DKK за лица над 18 години.

История на данъчното облагане в Дания

През вековете Дания е преживяла значителни промени в нивата и видовете данъци. Най-ранните спомени за данъчно облагане датират от 16-ти век, когато основният източник на приходи за датското правителство са акцизите, събирани от феодалните земи, известни като Демезне. Освен това, такси били наложени на чуждестранни кораби за преминаване през протока Øresund. След Велика Северна война, Дания загубила значителна част от територията си, което довело до значителни финансови загуби и увеличение на данъчните ставки, включително въвеждане на данък върху доходите. Бързият растеж на населението предизвикал селскостопански напредък, което от своя страна довело до по-високи данъци върху износа и продажбите на пшеница. От 1897 година ставката на данъка върху доходите останала постоянна на 15%, което направило данъка върху доходите в Дания най-високия в Европа. Втората световна война имала значително влияние върху икономиката на Дания, което накарало правителството да създаде програми за социална помощ за безработни и болни. Тези системи за подкрепа, в съчетание с бързото разширяване на публичния сектор, особено в образованието, утвърдили данъка върху доходите като основен източник на данъчни приходи. Повечето изменения в данъка върху доходите настъпили през миналия век. Започвайки от 1903 година, данъкът върху доходите бил наложен на "оценени" доходи, като личните данъци от други области били изключени до 1966 година, когато данъчните изчисления започнали да включват и други лични данъци, както и доходи от инвестиции, като лихви и акции. През 2001 година либерално-консервативното правителство внедрило "замразяване на данъците", което спряло увеличението на данъчните ставки, но позволило изключения в специфични ситуации или кризи. Всяко увеличение на данъците изисквало компенсиране с други форми на облагане. Данъчната реформа от 2010 година имала за цел да намали постепенно данъците, за да увеличи участието на работната сила, особено в дългосрочен план, и да помогне за облекчаване на тежките глобални икономически последствия от кризата. Това намаление довело до загуба на приходи от приблизително 30 милиарда от 2010 до 2019 година, но ставките на данъка върху доходите останали стабилни около 50%.

Често задавани въпроси

1. Как мога да определя данъчното си местожителство в Дания?

Според датския закон данъчните задължения на датските компании и служители са свързани с данъчното местожителство. Лица, живели в Дания повече от шест месеца или планиращи да останат трайно, се класифицират като датски данъчни резиденти, което означава, че трябва да плащат данъци върху доходите си, получени както в Дания, така и извън нея.

2. Кой е лицето, което има правото на пълен данъчен възстановяване в Дания?

Всеки, чийто годишен доход не надвишава 42,900 DKK, има право на пълно възстановяване на данъците, платени в Дания.

3. Какъв е срокът за подаване на данъчната ми декларация в Дания?

Данъчната декларация трябва да бъде подадена до Датската данъчна администрация (SKAT) до 1 май (или 1 юли).

4. Задължително ли е подаването на данъчна декларация в Дания?

Да, всички датски служители са задължени да подадат годишна данъчна декларация при SKAT. Неподаването може да доведе до глоба от около 5,000 DKK.

5. Какво е NemKonto?

NemKonto е специализирана банкова сметка за служители, по която SKAT депозира данъчни възстановявания и заплати.

6. Колко време имам, за да подам или променя данъчната си декларация в Дания?

В Дания индивидите могат да подадат данъчна декларация или да поискат корекции до 3 години и 4 месеца назад.

7. Кой има право на ограничена данъчна отговорност?

Лица, които работят в Дания, но не живеят там, имат ограничена данъчна отговорност, което означава, че само доходите, получени в Дания, подлежат на данъчно облагане.

8. Какво е Personfradrag?

Personfradrag е личен данъчен отчисление, налично за датски резиденти, които са работили в Дания минимум 12 месеца.

9. Какво са NemID и TastSelv?

NemID и TastSelv са специфични кодове, които данъкоплатците могат да получат от www.skat.dk, необходими за подаване на данъчни декларации в Дания.

10. Какво е ejendomsværdiskat?

Ejendomsværdiskat е данък, налаган върху стойността на недвижимото имущество в Дания, приложим за всички резиденти и датски резиденти, живеещи в чужбина, за имоти, които притежават в Дания (1% за имоти с оценка под 3.04 милиона DKK и 3% за имоти над тази сума).

Отстъпки и освободителни мери, свързани с данъка върху имотите, включват:

- 0.4% облекчение за лица над 65 години (до 2000 DKK за ваканционни домове и 6000 DKK за жилища за целогодишно ползване);

- Облекчение за съвместно владение, ако само един собственик е над 65;

- Вдовици или вдовци могат да продължат да получават облекчение, ако съпругът им, който е починал, е бил над 65;

- Временни освобождавания по време на премествания (няколко месеца) между покупката и преместването в нов имот;

- Освобождавания за тези, които са се преместили преди продажбата на имота си;

- Дискреционни освобождавания за негодни за обитаване имоти поради неконтролируеми фактори;

- Възможни пълни или частични освобождавания за имоти под наем;

- Освобождавания за чуждестранни собственици на имоти, които плащат данък в чужбина (нужни доказателства);

- Намаляване на данъчната ставка, ако имотът е закупен преди 1 юли 1998 г. или за тези, които живеят в имота целогодишно.

11. Какво е ejendomsskat (Данък върху недвижимите имоти)?

Ejendomsskat е датски данък върху стойността на земята, оценяван на базата на основната стойност на имота след отчитане на подобрения или на базата на стойността на имота от предходната година, коригирана за процентни изменения. Капиталовите печалби от продажба на собствен дом обикновено не се облагат с висока ставка, и този данък се плаща полугодишно на датските общини.

12. Какво означава Skat til udbetaling?

Skat til udbetaling е термин, използван в данъчните уведомления, за да посочи сума, дължима като данъчно възстановяване.

13. Какво означава Restskat til betaling?

Restskat til betaling се появява в данъчните уведомления и показва размера на данъка, дължим на SKAT.

14. Какво са Forskudsopgorelse и Selvangivelse?

Forskudsopgorelse и Selvangivelse са датски данъчни карти, които показват вашия TastSelv код за електронно данъчно уреждане с датските данъчни власти.

15. Какво е Feriepenge и кой има право на него?

Feriepenge е ваканционно обезщетение, налично за всички легално наети лица в Дания. Работещите печелят 2.08 дни отпуск на месец, общо 5 седмици, като минимум 3 седмици отпуск се взимат между 1 май и 30 септември. Лицата могат да кандидатстват за Feriepenge до шест месеца след напускане на работата си, при условие че се отпишат от народния регистър (Folkeregister) преди да напуснат Дания. Платежите се извършват по NemKonto в срок от три месеца за предходната данъчна година, валидна от 1 януари до 31 декември, и могат да се използват само в следващата ваканционна година от 1 май до 30 април.

16. Какво е Personnummer?

Personnummer, или CPR (личен данъчен идентификационен номер), се присвоява от Данъчната и митническа служба (SKAT) и е необходим за данъчно облагане и ДДС.

17. Какво е Sundhedsbidrag?

Sundhedsbidrag е 8% вноска за датската здравна осигуровка.

18. Какво е Arbejdsmarkedsbidrag (AM-bidrag)?

Arbejdsmarkedsbidrag, или AM-bidrag, е 8% вноска за датския фонд за пазара на труда. Този данък се счита за брутен данък, приложим за всички доходи преди другите данъци.

19. Какво е датската Skattestyrelsen?

Skattestyrelsen е националният данъчен орган в Дания.

20. Къде мога да намеря повече информация за данъчното облагане в Дания?

За повече информация относно данъчната система в Дания, моля, посетете skat.dk.